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2金融工具会计准则制定研究(IOSC0)“核心准则”的最后评估；2003年准则修订则旨在为欧盟上市公司2005年报编制简化准则应用并预留充分时间。因此，现行IAS39(2004年修订版)虽“历经数变”，却仍是一份过渡性准则，距离以公允价值计量所有金融资产与金融负债的目标还十分遥远。公允价值是金融工具最相关的计量属性，来自资本市场的经验研究已提供充分证据，但公允价值信息的可靠性仍值得商榷。公允价值概念的清晰界定、公允价值计量框架的合理设计以及表内列报与表外披露关系的深入思考是金融工具会计准则制定与改进的关键。中国的经济与金融环境日益与世界融为一体，会计准则与国际趋同是现实的必然选择。但是，中国金融工具会计准则的出台是一个从无到有的“突变”，准则的发布并不意味着准则制定与改进工作的终结。中航油在发达资本市场上从事衍生品交易以及应用金融工具会计准则的失败更为我们敲响警钟。ABSTRACTThe accounting for financial instruments is one of the toughest diffi-culties in the field of financial accounting.And the standard-setting forfinancial instruments has experienced a long history:from the disclosureand presentation (the easy procedures)to the recognition and measure-ment (the much harder ones).However,this job is still far from perfectand the standard setters are confused with ny questions,both in viewof technique and political economics,including how to measure all the fi-nancial assets and liabilities in fair value -the key to develop the ac-counting standards,which reins a barrier.This means a fascination forme.This book reviews the history of standard-setting and improving forfinancial instruments by IASC now IASB)during the past two decadesin an all-around way.The project to establish accounting standard wasforced to split into two stages,disclosure and measurement,due to nypractical difficulties in the end of 1994.And then IAS 32 was first re-leased to regulate the infortion disclosure and presentation both on theface and in the notes of financial statements.It might be right and neces-sary in theory to disclose the important contents when some items can notbe recognized in the financial statements for those rigorous criteria.IASC,however,appeared to have de a mistake logically,which actedagainst the basic procedure of traditional financial accounting.Whyshould an entity present any financial instruments in balance sheet andhow to disclose the accounting policies of recognition and measurementbefore they are recorded in books and displayed in financial statements?
