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2会计师事务所规模、审计质量与市场反应平的提高和发行制度的改革、机构者的迅速扩大和QFII制度的实施，证券审计市场逐步产生了对高质量审计服务的需求；与此同时，伴随事务所脱钩改制的成功推行、一批大规模事务所的形成、事务所违约和侵权时所面临的法律风险的提高和注册会计师行业管理的加强，事务所在一定程度上亦具有提供高质量审计服务的能力和动机，故而DeFond、Wong和Li等所发现的现象很可能业已不复存在。那么，在最近几年，大规模事务所是否提供了高质量的审计服务呢？其三，市场对大规模事务所及其所提供的审计服务有何反应呢？其四，在以往的研究中，所存在的一个颇为严重的谬误乃将形式上的审计质量、实质上的审计质量和市场感知的审计质量相混同。迄今为止，国内尚无研究将其明确区分。具体而言，本书研究以下三个问题：其一，何为中国证券审计市场上的“大规模事务所”；其二，“大规模事务所”实质上的审计质量是否较高，同时验证形式上的审计质量能否代表实质上的审计质量；其三，市场对“大规模事务所”及其所提供的审计服务有何反应，亦即其能否得到市场的认可，同时验证市场感知的审计质量能否代表实质上的审计质量。我们用会计师事务所的规模去表示形式上的审计质量，用会计师事务所的客户公司在审计结束后发生财务报告重述的概率去表示其实质上的审计质量，用会计师事务所的客户公司所支付的审计费用和者的盈利反应系数去表示市场感知的审计质量，亦同时用其测度市场对大规模会计师事务所及其所提供的审计服务的反应，利用2002一2006年期间中国证券审计市场的数据，研究会计师事务所规模、审计质量与市场反应之间的关系。我们的研究发现，在中国的证券审计市场上，业已形成一个规模颇为稳定的“大规模事务所”团队，包括“四大所”和7家本土事务所(我们称之为“本土大所”)，它们的客户在年度财务报告审计结束后发生财务报告重述的概率低于“本土小所”的客户在年度财务报告审计结束后发生财务报告重述的概率。这说明，形式上能够提供高质量审计前言3服务的“大规模事务所”在实质上亦能够提供高质量的审计服务，亦说明在中国的证券审计市场上，“大规模事务所”可以作为高质量审计的代名词。较之“本土小所”，“大规模事务所”的客户公司支付的审计费用显著较高，这说明，上市公司对“大规模事务所”及其所提供的审计服务具有积极的反应，亦说明上市公司所感知的审计质量和实质上的审计质量相吻合，故而在中国的证券审计市场上，上市公司所支付的审计费用的高低可以用于衡量实质上的审计质量的高低。我们同时发现，者对“大规模事务所”和“本土小所”的盈利反应系数并不存在显著差异；更进一步的研究发现，造成这一局面的原因是者对“大规模事务所”中“本土大所”的盈利反应系数并不显著较高，但是其对“四大所”的盈利反应系数则显著较高。这说明，在中国的证券审计市场上，者所感知的审计质量和实质上的审计质量并不完全吻合。具体而言，者感知的审计质量能够代表“四大所”实质上的审计质量，但是却不能代表“本土大所”实质上的审计质量，亦即不能因“本土大所”的盈利反应系数较低而断言其审计质量较低，亦说明要想赢得者的青睐，“本土大所”需要进一步增强自己的品牌声誉，在“做大”的同时要“做强”。总体而言，本书的创新和贡献有以下三点：其一，首次将主成分分析法运用到事务所的规模度量问题中；其二，用事务所的客户在年度财务报告审计结束后发生财务报告重述的概率来度量实质上的审计质量，开创了审计质量研究的新视角；其三，厘清了审计质量的概念，构建了一个较为全面和完善的审计质量研究框架，在我国经济体制转型中系统地检验了事务所规模、审计质量与市场反应之间的关系，为以后该领域的研究奠定了坚实的基础。本书由七章内容组成：第一章，从总体上介绍了本书的研究问题和研究思路。第二章，对审计的作用、审计质量的特点和定义，事务所规模与审计质量之间的关系，财务报告重述，审计费用和盈利反应系数等相关问题的文献进行了回顾。
