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通过一系列公式来完成。在这三种方法中，第三种方法在手工编制的情况下更简便快捷，具有可操作性。本文将根据修订后的《企业会计准则现金流量表》对运用公式编制法编制现金流量表进行解析。编制现金流量表前的准备工作在编制现金流量表之前，我们需要准备好的资料有资产负债表、利润表和有关科目的明细账。首先，应将资产负债表的年末余额和年初余额的差额计算出来，其中，“货币资金”科目期末、期初余额的差额产生的原因即现金流量表编制的目的；然后，需要对资产负债表和利润表的科目进行分析，以配合现金流量表的编制要求。企业可以根据本企业的实际情况，对大额的现金流量单列反映。但在编制现金流量表前，对一些特殊会计业务的分析还是很有必要的，如债务重组、非货币性资产交换等业务对企业现金流量4的影响。而通常企业的这类业务不多，将其单列出来并不困难，但对现金流量表的编制却能起到事半功倍的效果。下面对这些需要整理的会计科目逐一进行分析。与资产负债表有1.资产类科目。关的准备工作(1)应收账款、应收票据、预付账表。在现金流量表主表（以下简称主表）的公式中，将按权责发生制确认的营业收人调整为按收付实现制确认的“销售商品、提供劳务收到的现金”时，需要运用到应收账款、应收票据的减少额和预收账款的增加额，而实际上企业在运用上述会计科目核算时，核算的内容不全是应收销货款，例如租金，且应收款项的减少也不全是因为本期收回前期的销售款，如以非现金资产抵债、核销坏账的影响，因此，对上述科目应作如下分析：A、将接受以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据单列出来，如接受以固定资产、和存货偿还债务，以便在主表的填列公式中作相应的扣除。B、将企业因非销货、提供劳务等业务引起的应收、预付款项的期末期初余额的差额单列出来，以便在主表中分项列示。(2)坏账准备、存货跌价准备、持有至到期减值准备、长期股权减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备。各项减值准备也是编制现金流量表时需注意的地方。减值准备的计提不经常发生，并且我国会计准则规定长期资产的减值准备不允许转回，对其的单列较为简单，即对各项减值准备，将其“计提数”与“转销数”分别列示。(3)其他应收款。由于本科目核算除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包含的内容较杂，可能涉及到经营活动、活动和筹资活动各方面。因此，应注意将由和筹资活动引起的其他应收款期末期初余额单列，比如固定资产清理时的应收赔偿款等。(4)存货。存货增减变动的原因比较复杂，有些是经营性活动引起的，有些是非经营性活动引起的。在编制现金流量表时，要注意5区分经营性活动引起的存货增减变动额和非经营性活动引起的增减变动额。非经营性活动引起的存货增减变动不经常发生，由于其不涉及现金的流入和流出，也不涉及补充资料中间接法的调整，所以要单列出来。非经营性活动引起的存货增加，主要是因为接收损赠、股东投入引起的；非经营性活动引起的存货减少主要是因为将存货用于在建工程、将存货用于对外等。(5)制造费用、生产成本。本科目应注意区分以下两项：A一折旧费、固定资产修理费本期发生额；B一列人生产成本和制造费用的工资性支出的本期发生额。以上划分的原因是，A项属于与现金收支无关的；B项是由于主表要求分项列示所致。(6)研发支出。本科目应区分“费用化支出”和“资本化支出”其中，“资本化支出”属于“购建无形资产支付的现金”；“费
