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现，这就需要建立一个统一的商品流通市场，确保本国商品平等参与国际竞争，同时为了保障国家财政收入，必须建立科学的税收制度。因此，世界各国都在探索改革对销售全额课税的流转税制的途径。法国首先在这方面取得成功，于1954年建立了增值税制。法国增值税的建立也不是一帆风顺的、它经历了一个艰难曲折的过程。20世纪初期，法国实行的是多环节阶梯式课税的营业税。其特点是，商品每经过一个生产、流通环节都对全部销售额课税，因而商品的税负呈阶梯式递增（即重叠征税）。显然，这种课税制度已不适应经济发展的要求，严重阻碍了专业化和协作的发展，阻碍了商品统一市场的建立。因而，法国于1936年开始对营业税进行改革。起初他们认为产生重叠征税的原因在于对商品实行多环节征税，于是将多环节征收的营业税改为一次征收制的生产税，也就是说，对生产原材料、零部件和半成品的厂家不征税，只对生产最终制成品的厂家征税。实行这一改革后，不仅未能完全解决重叠征税的矛盾，反而带来了许多新问题：不纳税的非制成品厂家与纳税的制成品厂家之间税负不平；出现许多不纳税的企业，失去了税收的广泛性；许多商品具有制成品和非制成品的两重性，征免上难以划分等等。第一次的改革虽然失败了，但他们最终认识到，重叠征税的根源不在多环节征收，而在于每一环节都以全部销售额征税。正确的认识指导法国于1948年进行第二次改革，将一次征收又改为多环节征收，并实行道道扣税，这一改革，不仅解决了原营业税重叠征税的矛盾，而且避免了一次征收制所带来的一系列新问题。这种多环节征税、道道扣税的征税制度实质上已具备了增值税的基本特征，但当时的人们并未认识到这一点，仍称之为“生产税”。直到1954年，法国允许将性支付的税款扣除，人们才发现，这一征税制度的计税依据大体相当于工资、利润、地2租、利息等各部分价值之和，属于企业生产过程中增加的价值额，这才正式定名为增值税。1966年，法国将增值税扩大到商业零售环节和农业生产领域，1978年义扩大到自由职业者，最后形成了增值税模式。由于增值税具有对经济的适应性强，有较好的收人弹性和具备对税收流失的自我控制机制等优点，它在世界范围内很快得到椎广和发展。1962年欧共体向其成员国提出实行增值税的建议，1968年前西德首先响应，随后，荷兰、卢森堡、比利时、意大利等国相继推行了增值税。目前，已有欧洲、美洲、非洲和亚洲的90多个国家和地区实行了增值税。增值税的发展前景十分美好。3.增值税是怎样在我国建立和发展的？党的十一届三中全会以来，我国开始进行经济体制改革。为了解决重叠征税的矛盾，促进我国经济的发展，我国运用增值税的基本原理，从自己的国情出发，按照积极稳妥的原则对我国的工商税制进行了改革，逐步建立起我国现行的增值税制。我国增值税的发展过程可以归纳为试点、建立、发展、完善四个阶段。(1)增值税的试点阶段从1979年下半年开始，我国选择了襄樊、上海、柳州、长沙、株洲、青岛、沈阳、西安等部分城市对机器机械和农业机具两个行业进行增值税试点。在取得一定成效的基础上，财政部于1982年定了《增值税暂行办法》，决定从1983年起在全国范围内对机器机械和农业机具两个行业及电风扇、缝纫机、自行车三项产品进行统一的试点。经过几年试点，积累了一定的经验，为正式建立增值税制创造了条件。(2)增值税的建立阶段1984年，我国税制改革迈出重大步伐，对原工商税制进行3