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保险公司监管信息披露的研究和存在的问题。从2005年初起,我接受保监会的委托开始加入到偿付能力报告编报规则的研究中。随着研究的深入,我了解了国外的保险监管信息披露制度的建设和目前的状况,对比中国的现状,我深深地感到在制度建设过程中,理论研究和实务调研是多么重要。我意识到这一问题的复杂性和难度,需要我利用以前所掌握的知识去解决现实问题。2004年新巴塞尔协议定稿使国际商业银行监管理念发生了巨大的变化,它对保险监管理念也发生了巨大的冲击,新巴塞尔协议第三支柱的理念也为各国的保险监管机构所接受。早在2002年1月,LAIS就发布《信息披露指导意见》(指导性文件第四号),指出对信息进行及时而准确的披露使得现有的持股人和其他市场参与者对保险公司的风险及财务状况有更好的了解。在提供准确而充足信息的情况下,市场将是有效的,能够对风险管理有差别的公司进行自然淘汰。2001年欧盟委员会启动了偿付能力指令Ⅱ来审核有关审慎监管欧洲保险公司的框架,偿付能力指令Ⅱ计划将引入新的体制。未来监管体系的设计工作在2003年初就已经完成,欧盟有望在2007年中采用偿付能力Ⅱ计划草案,该指令须经欧盟议会和欧盟部长理事会通过,预计偿付能力指令Ⅱ将在2010年实施。偿付能力指令Ⅱ的核心是借鉴银行监管的三支柱法,建立了包括定量要求(用于财务资源,包括技术准备金的计算基础、最低资本金要求、偿付金要求、规则)、定性要求(内部控制和风险管理原则、监管审查程序)和市场约束(披露和透明度)在内的三支柱监管原则。因此,保险监管信息的公开披露将是大势所趋。2006年初,中央财经大学启动了“中财121人才工程”青年博士发展基金资助计划,我以《我国保险监管会计理论研究》为前言3题进行了课题申报,有幸获得了资助,于是开始从保险监管的宏观需要和信息披露理论深度去思考保险监管信息披露问题。经过一年多的研究,我在有关学术杂志上发表了十余篇相关论文,并开始了本书的写作。在本书的写作中,我采用了信息经济学的基本观点作为研究的起点,借鉴了财务报告概念框架的结构,参考了上市公司公开信息技露制度,并研究了商业银行信息技露制度对保险监管信息披露的借鉴意义,搭建了保险监管信息披露制度的框架。我认为本书的主要贡献在于系统研究了保险监管信息披露制度的相关理论,建立了以定期披露和临时披露相互补充的披露体系,研究了现有披露制度的不足并提出了改进建议,并对保险公司公开信息披露制度进行研究和展望。另外,本书还研究了保险监管信息披露制度中的审计鉴证问题,并针对目前存在的问题提出了改进建议。保险监管信息披露问题是保险理论和会计理论的一个交叉领域,也是一个需要广大的理论研究者关注的领域。在写作过程中我深深感到理论水平的不足和资料掌握不充分的限制,使本书的写作留下了很多遗憾。书中缺点与不足在所难免,敬请读者批评指正。我也将以此书作为起点,继续努力。作者2007年6月