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(】)事务所会评估財务重述所蕴含的风险以及可能的回报，并在评估的基础上运用多种风险管理战略将客户组合风险降低到适度的水平，这包括审计定价战略、审计意见战略和辞聘战略。(2)事务所能够识别并区分不同原因所导致的财务重述，并有选择地运用风险管理战略。具体表现在：事务所对会计准则特征导致的财务重述不会运用任何风险管理战略；对于业务复杂性导致的财务重述，事务所仅会运用审计定价战略；对于内部控制缺陷导致的财务重述，事务所将结合运用审计定价战略和审计意见战略；而对于盈余操纵导致的财务重述，事务所将会采用比较极端的风险管理战略一审计意见战略和辞聘战略。(3)新审计准则的颁布提高了事务所对财务重述的风险管理程度。本研究的主要创新和贡献表现在：(1)首次从事务所风险管理战略的角度考查外部审计对财务重述的影响，扩展了财务重述的研究视角；(2)集中考查事务所对审计风险的管理决策，丰富了客户组合风险管理研究；(3)厘清了导致财务重述发生的内在原因；(4)首次以经验数据支持了我国事务所会有选择地运用风险管理战略规避审计风险；(5)为新审计准则的实施效果提供了间接的经验证据。关键词：财务重述：内在原因；会计师事务所；风险管理战略。2财务重述的审计治理研究AbstractSince the last mid-90,Regulatory auditor and academics haspaid more attention to financial restatements.Through reviewing exist-ing literature about financial restatements,we find that the focus ofcurrent research is on the relationship between corporate governancemechanis and financial restatements.However,as an important cor-porate governance mechani,there are few stus to research therelationship between audit and financial restatements,especial the re-lationship between client risk nagement of audit firm and financialrestatements.We should ysis auditor firms'risk evaluation andrisk reaction for financial restatements deeply.It not only helps pre-vent the occurrence of financial restatements,but also helps us under-With a sample of A-share listed corporations from 2003 to2006,this dissertation develops a conceptual model for studying therelationship between financial restatements and client risk nagementof audit firms,which is based on audit firm portfolio nagement the-ory,professional standards,and the practices of audit firms,and in-tend to test the following questions:(I Could audit firms identify the risk of financial risk and use
