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发现，上述结论对边界值较为敏感，别除边界值后结论变得不稳定。(2)在利用总应计(Total Accrual)对经营现金流(Cash Flow)进行回归时发现，独立董事对稳健性的促进作用显著，意味着独立董事可能主要从经营现金流的角度来关注上市公司经济状况的变化。利用每股盈余对当期报酬进行回归，显示出董事长与总经理两职兼任对稳健性有显著的积极作用。尽管如此，仍然需要谨慎地看待独立董事和两权设置的作用，因为两者都没有从三个模型中得到一致性的结果。(3)企业负债融资是公司治理的一个重要机制，研究发现，公司借款比例与会计稳健性显著正相关，在整体上，我国上市公司负债治理效应显著。在不同性质的控股权下分析各种治理机制对稳健性的影响，债权人对国有控股上市公司所发挥的监督作用明显弱于对非国有控股上市公司，说明国有控股上市公司仍然存在“预算软约束”问題。然而，除了企业负债，没有证据显示其余变量与会计稳健性的关系受到控股股东性质的影响。本书最后以非经营性应计表示企业的稳健性水平，以一现金流敏感性衡量企业的效率，实证研究会计稳健性对企业效率的影响。结果显示，会计稳健性有助于降低一现金流敏感性，从而增进授资效率。因此，增加会计稳健性水平，提高会计信息质量进而缓解信息不对称及代理冲突，将是降低一现金流敏感性，提高效率的有效途径。由于我国上市公司所处的制度环境不同于西方发达国家，本研究有利于积累新的证据，从新的视角理解会计稳健性存在的制度根源及其经济后果。同时，本书的实证结论对于我国国有企业产权制度改革，董事会制度设计以及金融系统改革亦具一定的参考价值。关键词：会计稳健性公司治理，预算软约束会计信息质量特征2公司治理对会计稳健性的影响研究AbstractThe quality of accounting infortion is a problem which the governments of nycountries are faced with.With the establishment of China's securities rket,finan-cial scandals have repeatedly been exposed,and the quality of accounting infortionis worried about.In recent years,accounting conservati is becoming a hot issue inthe domestic and international accounting cycles.Based on ownership structure theo-ry,law and finance theory and directors board structure theory,and the impact of cor-poration governance on accounting conservati as the core,this paper researches ac-counting conservati including theory ysis and empirical test on the backgroundof China's state-owned enterprise reform,financial system reform and accounting sys-tem reform.Commenting on the origin and evolution of the accounting conservati concept,this paper discusses the relationship between accounting objectives and accountingconservati,between qualitative.characteristics of accounting infortion and ac-counting conservati,and between accounting environment and accounting conserva-ti in order to develop the conceptional framework of conservati,which serves ac-counting objectives,taking qualitative characteristics of.accounting infortion as alink,and system environment as constraint.condition.This conceptional frameworkclarifies the status of accounting conservati in the financial accounting conceptualframework,and enriches explanation of the origin of accounting.conservati.The core problem that this paper researches is the impact of corporate governanceon accounting conservati based on the ysis of changes in China's capital rketsystem,this paper divides legal protection for investors into 1994-1998,1999-2001 and 2002-2005 three phases,this paper.finds,.as China's legal protection ofinvestors showing a progressive stage characteristics,accounting conservati inAbetract 1
