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资料所有者的职能与社会事务管理者的职能相混淆，在宏观财务和会计制度的关系上表现为，宏观财务部门不但以国有经营资金所有者的身分规范了国有企业的资金和收益分配关系，而且还规定了资产计价和收益计量标准，执行了制定会计政策的职能，使得会计政策服从于财务政策，会计制度沦为被动反映财务制度和财务政策的簿记规则，从而影响了会计信息的真实性、可比性和稳定性。这些见解，对于我们理解传统的宏观财务体制和运行机制以及宏观财务与会计制度的关系，提供了新的认识视角。基于以上分析，作者建议，将会计政策与财务政策区分开来，分解现行财务制度，将其中有关资产计价和收益计量的规范从财务制度中分离出来，制定既符合国情又与国际会计惯例接轨的中国会计准则。为此，作者系统探讨了中国会计准则的理论基础、内容结构、实现方式等重大问题，对制定中国会计谁则和宏观财务改革提出了许多建设性意见。作者的研究并没有到此为止，对于制定会计准则与宏观财务改革在具体操作中的矛盾，也没有回避。基于我国宏观经济调节体系的内在特征，以及财务调节动用资产计价和收益计量手段的可能性，作者指出应该从中国国情出发，允许财务政策和会计政策一定程度的分离，并形成相互配合和相互制约关系。这些观点大大丰富了人们对中国会计准则特色的理解。本书之所以能在宏观财务与会计准则关系上取得突破性研究成果，很大程度上应归功于作者在研究方法上的创新和追求，他将马克思主义科学抽象法、机制分析等方法成功地运用到财务和会计研究，探紫了财务与会计理论研究的新层次和新领域，得出了用传统研究方法无法得出的结论。本书也存在着有待完善之处。比如，在复式预算体制下，如何处理预算管理与宏观财务的关系，在发挥宏观财务调节作用的同时，怎样既能保证宏观财务调节目的的实现，又能确保创造公平竞争环境：在借鉴国际会计惯例、制定中国会计谁则时，怎样与中国现实的经济结构和市场发育的进程相协调，都有待作者进一步研究。财务和会计改革问题，已引起国内外越来越多的关注，按照发展社会主义商品经济的要求，尽快制定会计准则，实现中国会计准则与国际会计惯例接轨，成为摆在中国财务会计界面前的一项世纪性工程，需要我们倾注全部精力和智慧，作者的这部专著应该看作是中国财务会计界逼近这一宏伟目标的阶段性成果，它必将对我国当前的财务会计改革起到及时的指导作用。为此，我乐而作序，将其推荐给广大读者。一九九二年三月北京
