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会计论坛_中南财经政法大学会计研究所编_9787509507490

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2008年卷第1辑(总第13辑)No.1,2008(Sum.13)会计论坛Accounting Forum论新制度学派(含产权学派)对市场、企业与会计的影响葛家澍孙丽影【摘要】本文的目的是讨论新制度学派与产权学派的基本特征、观,点与主要功能,并探讨这两个学派如何影响市场、企业和会计(财务会计)。关于产权学派,文中介绍了该学派开拓者科斯的理论,并试图解说著名的科斯定理第1~3条,同时指出了其在现实世界中应用的局限性。本文围绕新制度与产权的关系、产权及其功能、传统制度学派与新制度学派的区别、新制度学派与市场和企业,以及新制度学派与财务会计等问题进行了讨论。【关键词】新制度学派;产权学派;财务会计在我们已写过的“制度·市场·企业·会计”两篇文章中①,有关制度(Inistutions)的论述,主要根据康芒斯(John R.Commons)的《制度经济学》,该书是传统制度学派的代表。传统制度学派是古典经济学向制度方面的延伸,它所暗含的经济学思想是:第一,假定人是理性的,在完全竞争的条件下,一切经济行为所追求的是利润最大化。不过,在所有权给定的基础上,人们的一切交易要受制度的约束。第二,把市场放在制度框架内考察。制度被定义为法律、法规、惯例、规划和法庭判决的综合,表现为“集体行动控制个人行动”。市场也是制度,而制度比市场更大。第三,康芒斯在谈到交易时也强调产权,但他仅指物的所有权,交易仅是物的所有权的转手而未涉及其他权利。第四,康芒斯肯定他的经济分析的基本单位是交易,并把交易分为买卖、管理、限额三类,在最有代表性、最大宗的买卖交易中,是平等的人在公平竞争中讨价还价,通过谈判而达成。他也分析到交易是一个过程,隐藏着利益冲突,但由于相互依存,按合法程序可以解决,而他却未能发现交易过程中的利益冲突中存在的后来被科斯(Coase)所发现的社会成本即交易成本。收稿日期:2008-01-30作者简介:葛家澍,男,厦门大学资深教授,博士生导师。孙丽影,女,厦门大学博士研究生。①两篇文章分别是《制度·市场·企业·会计》(载《财会通讯》2006年第3期)和《再论制度、市场、企业与财务会计》(载《会计师》2006年第12期)。Accounting Forum No.1,2008(Sum.13-3-2008年卷第1辑(总第13辑)20世纪50年代以来,西方经济学家对市场、制度和人的行为的研究取得了重大的进展,于是兴起了新制度学派与产权学派。其中,科斯的经典著作《社会成本问题》(1960年)起着开拓性的作用。A.A.阿尔钦、H登姆塞茨、张五常、T.W舒尔茨、D.C.诺斯等人则发展和补充了科斯的学说,推进了产权学派与新制度学派。本文将阐述下列问题:(1)为什么新制度学派与产权学派不可分割?什么是产权学派?它的功能是否离不开制度安排甚至制度变迁?(2)新制度学派与传统制度学派的主要区别是什么?(3)新制度学派(含产权学派,下同)怎样影响市场和企业?(4)新制度学派如何影响会计(主要是财务会计)?一、新制度与产权的关系新制度学派不是像康芒斯那样,把制度定义为抽象的“集体行动支配个人行动”,而是明确“它是人们行为的一系列规则”①。这些规则能为人们提供一系列服务,从而建立、安排了一系列工具、要素,如“货币”、“期货市场”可用于降低交易成本;“合约”、“分成制”可用于影响生产要素所有者之间的分配;“产权”则可用于个人和企业、其他组织之间的现金收人流等等。这里,舒尔茨已把产权纳入制度的范畴。进一步,新制度学派还把制度分解为“制度环境”和“制度安排”。前者(制度环境)实际上是一个国家、地区所选择的社会制度。基本的政治、经济和法律制度都受制度环境的决定,例如我国选择的社会制度是社会主义,这一制度就决定了我国的经济体制是社会主义市场经济。后者(制度安排)则指在给定的制度环境中,支配各企业、各单位之间经济行为可能与竞争方式的规则。制度的创新和变迁主要指新制度安排。一项新制度安排只有在创新者的收入增加或成本降低,即有预期的经济效益(在企业中表现为增加有利的净现金流入)才会作出。一定的制度安排总是以一定的产权结构为基础的。而产权结构的变动通常是促进制度创新的动力。以下让我们转而考察产权和产权结构。所谓“产权”,按产权学派的定义,“是一个社会”所实施的选择一种资源(经济品)一的使用权”。实际上还包括转让权和收入支配权,共同组成一定的产权结构。产权的主要功能是帮助一个人或一个企业与其他人或其他企业进行交易时预期效用最大化。一种产权结构既要看它是否有效率(如对企业来说,是否可使它获得的收人大于它所花费的成本,或是否能使企业预期增加有利的现金流)⑤,还要看它能否为在它支配下的个人、企业或其他组织提供一种激励,将外部性最大限度地内在化。比如甲工厂的烟囱排放烟尘,污染了周围环境,这就是外部性。由于周围的工厂居民都对自己的厂房、居住房和土地具有产权,因而有权要求周围的空气、土地、河水保持新鲜、清洁。对甲工厂排放烟灰,必然通过法律、法规或与之谈判,订立合约,要求进行技术改造,至少不能再排放烟尘,甚至有效地利用烟灰,从中提取有用物质,变废为宝,这样,甲工厂用于环保的费用应成为产品成本的附加,而提取的有用物质则成为收人的一个新来源,外部性就内在化了。由此可见,产权的界定是前提,如产权受到侵犯,判断受害者如何受损,侵害者如何赔偿,则需通过制度安排找到双方利益最大化和损失最小化的规定或约定。①参见Scuz的《制度与人的经济价值的不断提高》一文,载《美国农业经济学》1968年12月。®请注意,其所有制(所有权)已经确定。这是科斯“决定效率"的公式。Accounting ForumNo.I,2008(Sum.13)
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