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2金融工具会计衍生工具、财务会计、财务报告的基本理论，又涉及确认、计量与报告等主要程序和方法。这是很不容易的。在目前有关金融工具研究的著作中，此书堪称上乘之作。虽不能断言它为最佳作品，但至少可肯定它处于本研究领域的最前列。第三个特点是在不少地方具有新意和独创性见解。一是他独创了金融工具会计的研究体系。金融工具的规范本来是从表外披露开始，然后才研究如何进一步在表内予以确认和计量。本书则按财务会计的各个处理环节，顺序地从定义、分类、范围到确认、计量和报告，并结合研究套期保值会计，组成一个较为严谨的金融主要是衍生工具的财务会计系统。这一研究体系的构建，是有独创性的。二是在衍生工具的确认中，对于金融资产和金融负债的初始确认，作者分析了风险报酬法和IASC的ED62提出的初始确认标准一一当企业成为而且仅仅成为金融工具作为一种合约的一方时，即可确认金融资产或金融负债，并作了充分肯定，这也表明作者在金融工具确认问题上具有独到的见解。三是本书对金融工具的终止确认作了特别深入的分析。作者提出，资产和负债的定义中最核心的一一个概念是控制和放弃控制。虽然这一提法与FASB和FASB概念框架的提法不尽一致，但它为指出风险报酬分析法不适宜于作为终止确认的标准，有一定的说服力，也有新意。四是作者在本书中自始至终主张金融资产和金融负债的计量属性以公允价值最为相关。在第四章第三节，本书深人分析了公允价值的定义，并进行再定义；确定原则；出价、要价和中间价的选择；利用除活跃市场价格以外的价格信息估计公允价值；难以获得任何市场价格信息时估计公允价值；以及负债的公允价值计量问题，在公允价值问题的研究和分析上，作者是下了一番苦功的。所以分析精辟、见解独到，特别是具有操作性。总起来说，作者基础扎实，阅读、引用了与金融工具相关的大量的直接或间接资料。不仅资料新颖，而且作者加以融会贯通，能把IAS39和SFAS133(特别是后者)两个准则的精华上升为概念3和理论体系，而又具体化为可操作的原则，作者使用了简洁的语言加以表述。该书既有创见又有深度。五是本书在最后一章中对建立我国金融工具会计的若干问题进行了探讨，作者认为应该不断充实和完善现有金融企业会计制度，着手规范企业套期活动的会计处理，研究期权的会计规范问题。厦门大学会计学院葛家澍2003年2月24日
