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目录6.5本章小结139第7章研究发现与政策建议…1417.1研究发现1417.2政策建议1427.3后续研究展望1437.4本章小结145参考文献…147后记…161第1章导论1.1研究背景Robert Sterling(l970)认为会计稳健性是会计计量中“最古老、也是深入人心的会计原则”。Basu(1997)认为会计稳健性对会计实务的影响已经超过500年。Givoly和Hayn(2000)通过对美国的经验研究发现，会计稳健性不仅在实务中广泛存在，而且其程度在近30年来还逐步加强。但在会计目标由受托责任观向决策有用观转变的过程中，各国会计准则制定机构却呈现出取消会计稳健性的倾向(Li,2009)。针对FASB和IASB在2005年举行的概念框架会议中关于会计稳健性的问题①，FASB直接反对会计稳健性的存在：财务信息应该是中立的一不应该存在可能影响决策或产出的偏见。为了达到这个目的，一般概念框架中高质量的会计信息质量特征中不应该包括稳健性或者谨慎性，但是，概念框架应该持续小心关注面临的不确定性。这种与现实完全相反的管制机构改革方向引起了众多学者的兴趣，使得会计稳健性研究成为实证会计研究中最受关注的话题之一(Wang et al.,2009)。但通过对国内外会计稳健性文献的比较分析可以发现，.我国在会计稳健性研究方面与国外相比还存在较大的差距。从总体上来看，对会计稳健性的实证研究大体上可以分为：会计稳健性动因、会计稳健性经济后果和会计稳健性计量方法等三类。图1-1按照研究主题和时间给出了国内会计稳健性研究的文献分布②。从图1-1中我们可以非常明显地看出，实证国内自2003年李增泉等首次进行会计稳健性的实证研究以来，尽管会计稳健性研究的文献直线上升，但却主要集中在会计稳健性动因上；而西方对会计稳健性研究的重点则已经逐渐转移到了会计稳健性的经济后果上。考虑到我国的制度背景与国外存在较大的差异，全面深入的研究会计稳健性的经济后果具有非常重要的意义。研究资本如何配置于正确的公司或者是公司财务研究的一个核心问题(Stein,2003)。一个完整的资源配置过程包括融资和两个方面，其中融①在2005年7月27日和2005年7月20日的FASB和IASB的概念框架会议的分发材料中关于会计稳健性的问题是“会计稳健性的作用是什么？会计稳健性是否与中立性相矛盾？如果不矛盾，为什么？为什么需要保留会计稳健性？”②对中国期刊网中的核心期刊进行搜索，然后逐一查看文献来进行统计：搜索时间截至2010年6月。
