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关于借鉴西方会计的一些看法会计作为一个信息系统和一项管理工具，是任何社会所必不可少的。而且从发展趋势来看，生产越现代化，生产规模越大，越需要会计。我们认为西方会计与我国会计在核算对象、程序、方法等方面是有许多共性的，但也存在着许多差别。这就向我们提出了一个如何借鉴西方会计的问题。本文就此提出一些粗浅的看法。一、如何借鉴西方会计理论由于中国和西方国家意识形态的不同，会计理论的指导思想也不同。我国会计理论是以马克思主义政治经济学为指导的，而西方会计理论则与资产阶级经济理论有着紧密的联系。因而以马克思主义政治经济学为指导的我国会计理论，能够从经济实质上剖析成本和利润等重要的会计概念；而以资产阶级经济理论指导的西方会计，则有意识地掩盖这些会计概念的阶级剥削实质。从另一方面来看，会计理论是从会计实践中总结出来的，概括着会计工作的规律性，既然中国和西方会计实践存在着一定的共性，因而，在会计实践基础上建立起来的会计理论，也必然会在着一定的共性。·因此，借鉴西方会计理论中的科学因素，还是很有必要的。我们知道，西方会计理论的一个特点是与会计实践和会1计方法紧密结合。例如，西方会计理论中的一个最基础的观念是会计基本原理(accounting postutates),或称会计假定（accouting assumption),其中包括会计个体假定，它说明了会计的核算对象是一个特定企业单位本身的经营活动；连续经营假定，它假定企业能够连续不停地营业下去，因而企业资产才应按成本入帐，而不是按在关闭时的清算价值入帐；货币计价假定，即假定货币的币值不变，可以用于反映和计量企业的经营活动和经营成果；会计期假定，即假定企业连续不断的经营活动，可以按一定的时期截止，藉以对它进行计量、记录和报告；收支配比原理，即假定获取营业收入必然会发生相应的耗费，因而企业的收支可以相互配合比较。上述会计基本原理（假定）近几年来已逐渐地被我国会计学界一些人所接受。再如，会计主要是以价值形式进行核算的，西方会计在传统上比较重视资产计价，并有着一套完整的理论体系。在资本主义社会经济制度下，企业的资产除原始购置价格以外，还必须以重置价格、甚至是变现价格来计价。由于资本主义计价理论和资本主义市场经济是密切相关的，它过去一直被我国会计学界所否定，认为这是资本主义经济的特殊产物。我们认为，即使我国的社会主义经济是以计划经济为主体，但在生产技术迅速发展变化的情况下，以原始购置价值这个固定不变的单一计价标准，并不能真实地反映企业迅速发展变化的情况。同时，使用原始价值计价也不能提供预测和决策所需要的报表，因为与预测和决策相关的价值是重置价值和现值，而不是原始购置价值。因而，在社会主义计价体系中，除原始购置价值以外，也应包括重置价值和现值等计价标准。另外，·在我国会计学中没有终值和现值的时间价
