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的根本思想,当好企业领导的参谋和助手。作为入门课,不宜讲很多大道理,但是,密切联系实际,针对信息失真、管理弱化的现实,深入浅出地理解会计和会计学的基本理念,是迫切需要的。二、复式记账原理的系统性借贷记账法易行难学,是公认的。复式记账法为什么必须记录借贷双方?为什么有借必有贷、借贷必相等?流行的平衡理论不能说明其所以然。该书在解决借贷记账法难学、难讲方面,有所创新。1.价值运动理论“模型等价原型”是控制论的著名原理。复式记账法以会计对象为原型,反映会计对象(价值运动)的动态和静态,正是综合借贷学说中平衡理论和动态学说之长的运动理论的特征。它能深入浅出地说明借贷原理:贷方、借方,反映价值运动的来龙去脉,“从哪里来记贷方,到哪里去记借方”,是易懂易行的借贷规则,已为长期教学实践所证明。复式记账法既反映价值运动来历向去处转化的动态(来历→去处),又反映来历与去处相等的静态(或称稳态平衡),从而全面地反映会计对象矛盾运动的两种状态。这正是复式记账法科学性的真谛。借方、贷方是反映价值运动去处、来历的记账符号。由于价值的每次运动都有去处、来历,对应相等,所以反映和控制价值运动的借贷记账法以借方代表去处,贷方表示来历,“有借必有贷,借贷必相等”。下图圆圈表示企业:(1)发行债券,筹集资金存入银行,资金从外部投入企业,使负债和资产同时等额增加;(2)以银行存款偿还应付货款,资金退出企业,使负债和资产同时等额减少;(3)以银行存款购买商品,货币资产转化为商品资产,使两种资产等额减少或增加;(4)向银行借入短期贷款偿还应付账款,一种负债代替另一种负债,使两种负债等额增加或减少。前两例属于对应账户不同类、价值同增同减的类型,后两例属于对应账户是同类、价值有增有减的类型。从记录方向看,资产与费用相同,负债、所有者权益①、收入、利润相同。从哪里来(贷)到哪里去(借)价值退出价值在企业内企业周转(3)资产(十)价值(2)价值来源企业(4)负债(一)上图左面说明价值运动从哪里来,使资产、费用减少,负债、所有者权益、收入、利润增加,记贷方;右面说明价值运动到哪里去,使资产、费用增加,负债、所有者权益、收入、利润减少,记借方。总之,价值运动有来历必有去处,来历、去处必相等。复式记账法如实反映价值运动,每一笔账是这样,千万笔账都是这样。从而推导出有借必有贷,借贷必相等的分录规则和试算平衡原理。总之,企业的经济业务、财产变化,都反映为一种价值变化为另一种价值。价值运动是有来有去的,一种价值形态表现为来账(贷方),另一种价值形态表现为去账(借方)。会计要清晰、全面地反映价值运动,要把经济业务的来龙去脉记清楚,对每笔经济业务都要把来账、去账一齐等量记下,从而既反映对应账户价值运动转①广义的权益包括负债,狭义的权益仅指所有者权益,我国采用后者。