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含量是否发生变化，发现资产减值准则的实施的确降低了上市公司进行盈余管理的空间，提高了财务报告的信息含量。由于新准则的实施刚满2年，本书对新会计准则的实施效果的研究居于较前列，而本书的检验方法也对其他会计准则的实施效果检验有一定的借鉴意义。(3)本书对资产减值的信息进行了因子分析，按照资产减值计提的客观因素把资产减值分解为由宏观环境和公司客观环境决定的正常的资产减值以及由盈余管理等其他因素造成的异常的资产减值，从而使模型设计更加直接，分析结果更加透彻。总之，步丹路博士的这本著作细致地分析了资产减值准则各个具体规定的经济后果，分别从新旧准则下的样本对比、披露格式的改变、市场反应等方面进行了扎实的研究分析。这一成果的取得与步丹路博士刻苦钻研的精神与严谨踏实学风分不开。这一成果的取得，也证明了理论研究的范式是多元化的，是研究内容决定研究方法，而不是研究方法决定研究内容。对于复杂经济事务的研究，要先用实证研究的方法找寻其中的客观现状，再通过规范研究总结其中的规律与问题。只有两者相辅相成，才能得出透彻细致的精准的研究结论。作为步丹璐博士的导师，我对她的学术研究成果《资产减值的经济后果检验一基于新旧会计准则比较的视角》得以出版备感欣慰，故乐意为之序。2009年10月于光华园序二2001年安然事件、2006年次贷危机、2007年金融危机，在这一系列的事件中暴露出来的并不仅仅是会计信息失真的问题，也暴露出会计信息披露的制度安排存在的严重缺陷。因而，无论是国际会计准则理事会(IASB)、美国财务会计准则委员会(FASB)还是中国的企业会计准则制定部门一一财政部，都积极研究并不断修改企业会计准则，以完善财务报告的披露内容和表达格式。一份内容充实、表述准确的财务报告就如同一支神奇的指挥棒，引导着人的决策方向和社会资源的有效配置。飞速发展的经济环境要求财务报告不断改变其披露内容和表述形式，以更好地实现财务报告的目标一为会计信息的使用者提供更加有用的信息。从1993年到2006年，我国会计准则经历了三次大的变革，其中资产减值的问题一直是会计准则研究领域的重点。资产减值问题联系着各项资产内容、公允价值以及盈余管理等会计研究领域的重大问题。另外，资产减值问题看似只是企业会计准则中的一个小环节，然而仔细的研究者会发现，除了显而易见的《企业会计准则第8号一—资产减值》对资产减值的定义、计量程序以及计量标准进行了系统的规定外，《企业会计准则第1号一存货》《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》《企业会计准则第30号—一财务报表列报》等具体准则中都对资产减值进行了相关的规定。步丹璐博士的这本著作以十余万字的篇幅对资产减值问题进行了全面细致、深入透彻的分析。她从不同的角度全面研究了资产减值的问题，发现了资产减值准则取消长期资产的资产减值转回后提高了财务报告的信息含量，发现了改变资产减值的披露格式（即取消资产减值准备明细表）降低了财务报告的信息含量，
