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中，所发生的各种各样的价值与使用价值矛盾，最终都在生产过程中集中表现为所费总成本.(c+ⅴ个别价值)与所得产量（使用价值)的矛盾。为了正确处理这对矛盾，首先要根据“价值与使用价值矛盾论一一资本运动论”战略复式记帐原理，运用一套科学的成本计算方法，然后在此基础上进行成本控制，以便紧紧抓住“低成本生产战略”。通过长期实践，摸索出各种各样的有关成本计算方法。可惜理论落后于实践，尚处于知其然、而不知其所以然的阶段。现在，要将实践上升为理论，创立科学的成本计算理论体系。(一）创立成本计算对象“时空观”产品是在一定时空范围内生产出来的，因此要根据生产特点，以不同时空生产的不同产品为对象，分别设立“成本计算单”（生产帐户的一级明细帐），汇集其总成本与产量，分别计算出各种产品单位成本，就形成不同的成本计算对象方法。以“各步骤某月份生产的半成品”为对象，就是“分步法”；以“全厂广某年某月某日到某年某月某日生产的一批或一件产品”为对象，就是“分批法”；以“全广某月份生产的产成品”为对象，就是“简单法”（单步法）①。(二)创立成本要素“经济用途观”实务上，是在成本计算单中，设置“直接材料”、“直材人工”、“制造费用”三个成本要素（成本），来汇集产品的制造成本。所以，这三个成本要素，是生产帐户的二级明细帐。要强调指出，这三个成本要素都是按经济用途设置的，以便针对不同用途采取不同的控制方法，而不是按直接费用、间接费用的观点设置的。“直接材料”是“直接”用于工艺过程的材料，①罗飞教授主张改称“单步法”，是一个很好的意见。不等于直接费，它很有可能是间接费；“直接人工”是“直接”从事生产的工人的工资，也不等于直接费，计时工资多为间接费；“制造费用”是企业内部各生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用，不等于间接费，只生产一种产品时，就是直接费。设置上述三个成本要素的方法，称为“制造成本法”；如果将固定制造费用分离出去，产品成本只包括直接材料、直接人工、变动制造费用时，称为“变动成本法”。(三)创立“划清各种支出界限观”对确认的各项支出：(1)要划清经营支出与非经营支出界限；(2)对经营支出再划清收益支出与资本支出界限；(3)对收益支出再划清主营业务支出与其他业务支出界限；(4)对主营业务支出再划清本月费用与跨月费用界限；(5)对本月费用再划清制造成本与期间成本界限；(6)对制造成本再划清基本生产与辅助生产界限；(7)对基本生产的制造成本再划清工艺过程用与车间管理用界限；(8)对基本生产的每一成本要素再划清各成本计算对象界限；(9)对汇集于各成本计算对象的各成本要素再划清产成品总成本与在产品成本界限；(10)如果是一类产成品的总成本还要划清不同规格产品成本界限。在划清上述十个费用界限过程中，会遇到费用分配问题，通常采用“产品重量比例法”、“实际工时比例法”、“定额比例法”等等。总之，有了成本计算对象“时空观”，就说明了分步法、分批法、简单法三种成本计算对象方法的原理；有了成本要素“经济用途观”，就说明了成本三要素的设置原理，从而说明了制造成本法与变动成本法的产生；有了“划清各种支出界限观”，就说明了费用汇集与分配的规律，从而说明了实际工时比例法、定额比例法等等费用分配方法的应用。5
