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收钱的规侧不论是公司还是个人，我们大多数纳税人并没有准备好迎接税务的法制时代，更遑论税务的经营时代。这就是我为企业家们写本书的目的：你不理税，但税要理你。从企业家及高管口中，对高税负总是怨声载道。掰着指头算一算：17的增值税、25的企业所得税、20%的个税，还有消费税、房产税、士地使用税、土地增值税算完后，老板们总是爱问“如何可以少缴点税？”我年轻时也曾抱有与他们类似的想法，我以为企业家们的问题必然是“如何少缴点税”。但骨感的现实却是反转的，真正触及到实实在在的企业时，大多数“如何少缴点税“的问题却变成了“如何多缴点税”。仔细研究才会明白，少缴税是资本的天性冲动，不需要谁来提醒和教导。再高的税负状态下，也没有见到过因缴税而被关闭的公司。当“涨价、亏损、偷税”只能三选一时，多少公司会主动选择“亏损“？而一旦价格又涨不上去呢？所以，许多企业尤其是中小企业，面临的问题就变成“税缴少后该怎么办！“并且最引人深思的原因竟然是：“不懂该微多少税，不懂该如何聪这就带来了风险：被税务追征处罚是最常见的风险，坐牢当然是最残酷的风险，而影响到做大、做强、融资、新三板则是最时髦的风险。风险根源于对税的“无知”。中国有着全世界最复杂的税务征管体系，在这样一个征管体系下，我们企业的老板、高管和会计却表现出了对税务最大程度的漠视与误解，本书会向你展示这样的误解达到什么样的程度。于是，税务使成了他们自己都没有意识到的麻颠。如果要用最少的字概括税务，我认为最贴切的莫过“规则”二字。税收政策从程序和内容上规范了税务机关如何征税，如何管理，如何检查，如何进行自由裁量：同时，也从程序上与内容上规定了纳税人如何申报，如何纳税，如何遵从税收程序，如何为自己的行为负责。可以这样说，税务就是一个规则，一个如何收钱的规则，一个由国家强制力打造的铁一样硬邦邦的规则。对待铁打的规则，最错误的态度就是回避它、漠视它、轻视它、误解它。对待铁打的规则，最正确的态度就是学习它、理解它、把握它、适应它、利用它，当然也需要敬畏它。本书要告诉你的，就是这个规则的体系和要点，以及如何用经营的眼光，去正确对待它。阅读本书不需要专业的会计、税法知识，相反却需要对企业、市场和经营的深刻认知。谨以本书献给中国所有的企业经营者。蓝敏lanmin @sina com2015年仲夏于成都第一篇观念篇作为企业经营者，你可以不知道税金是如何计算的，但你必须知道税是怎么一回事，首先要解决观念问题。第一章无税不经营“用商业模式赚钱！”这是2014年前后企业家最火热的培训之一。主营业务的道路上荆棘丛生，谁不想绕到另一个春光无限的捷径上呢？一些经典的赚钱案例让企业家学员们热血沸腾，其中为人津津乐道的，就是“免费送睡衣“赚钱的案例，这一案例被戏称为：“羊毛出在猪身上，让狗来买单。”免费赠送市场价值18元的睡衣，注意是“免费”，这家四个人的公司在一年内赚了7000万！这对身处经济低迷期的企业家而言，不异于久早之甘霖、他乡之故知，演绎出了新时代的造富传说。1.1商业模式四个人如何通过免费送睡衣赚得了7000万元呢？以下是我从微信上得到的，他们的账大致是这样算的：消费者虽然可以得到免费的睡衣，但必须为此支付23元的运费，而实际的运费是5元，睡衣的成本是8元，给网站的推广返利是3元，于是每送一件嫌7元（见表1-1）。表1-1收运费睡衣成本实际运费网站推广费盈余23元8元5元3元7元借助于互联网带来的全新推广方式，一共送出去了1000万件睡衣，那么，利润=1000万件睡衣×(23-5-8-3)元=7000万元.玩转商业模式，钱就能挣得如此轻松！再展示示一下这个诱人的公式：利润=1000万件睡衣×(23-5-8-3)元=7000万元.这就是经营者心中的账本，这个账本代表的就是经营的思维。在7000万元面前，公司日常的工资、房租、办公费、招待费、差旅费等自然可以忽略不计，不必安置进上述公式，但有意无意地漏掉了一个无法忽略不计的—税！我的意思并非仅仅指“从7000万元中得扣掉一些税金，才是真正的利润”，虽然的确如此，但我要强调的是：在这种挣钱模式的移形变幻中，你堪至不知道该交什么税，该交多少税，该如何研发票，什么情况下税负非常高，什么情况下会被冤枉罚款、征滞纳金。1.2经营的思维与纳税的思维资本的本质乃是逐利。对经营者而言，能挣到利润就是目的，而不拘泥于如何挣到利润。这个送睡衣的案例告诉我们，公司可以不通过产品本身来赚钱，而通过运费分成来赚钱。这就是经营的思维。但这样的经营如何纳税？需要纳税的思维！纳税思维的要点之一，就是必须要明确业务的实质（见图1-1）。通俗点说，就是必须要回答这样的问题：“这钱是如何挣赚钱的思维纳税的思维VS关注结果！利润如何实现关注过程！尤其关注具体经不重要，获得利润是根本！营行为与税法之间的契合！图1-1这个送睡衣的业务，如果按经营者的宜传来定义其业务实质，就是“赠送睡衣+运费分成”的挣钱模式。如此进行业务定义，就会直接掉入税务陷阱之中：无偿赠送睡衣，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，属于“将外购货物无偿赠送其他单位或个人”的行为，应该视同销售需征增值税。就是说，虽然没有“销售”，但税法会“视同”你销售了，从而强制征税。其被视同销售的价格，为“最近时期同类货物的平均销售价格”。睡衣的市场销售价格是多少？宣传者证明为188元，平均价格少算一点，按117元来假设，根据税收政策规定的公式，每件睡衣应征增值税销项税额=117÷(1+17%)×17%=17（元）一一这个公式既有除号，又有加号、乘号还带括号，你看不看得懂不要紧，要紧的是你腰看清楚等号后面的金额一每件睡衣要征17元的增值税！如果采购的睡衣取得了厂家的增值税专用发票，5元一件的话，每件柯以抵0.85元的税，这个才真正是可以忽略不计的。1000万件睡衣送出去后，增值税要交1.6亿元一在1.6亿元的税款面前，那7000万元的利润算得了什么呢？另外在运费方面，你代快递公司收了23元的快递费，快递公司应按23元计算缴纳增值税，再分给属于你的18元，你用以支付制衣成本、网络推广费用。你可以去找一找，看有没有快递公司愿意这么干？它们肯定只承认自己收了5元运费。如此一算，这笔业务最大的受益者显然是税务局。更狠一点的理解，它还会要求你扣缴消费者获赠睡衣的个人所得税一20%。当然，再笨的经营者，也不会按这种方式来缴税。这种纳税模式，就是理论上最高税负的模式。那么这个送睡衣的模式，本身该微多少税？我要告诉你的第一个税务规则就是：但凡这样问的，都是外行。本书的重要知识点之一（通过前面的铺垫，后面会明确闸释这点）就是纳税义务本身并不是确定的。其原因之一，在于它取决于你如何经营。可以这样讲，不同的经营模式，会导致不同的纳税模式：不同的纳税模式，会导致不同的税负与风险。所以，“送睡衣的模式，本身该缴多少税”这个问题，等价于问“去北京要走多久”，答案取决于你从哪儿走，以及你是乘飞机、火车还是走路。送睡衣这个例子，如何求得较低的税负呢？这需要除所谓商业模式创新的概念干扰，还业务本来的面目。企业家热衷于商业模式、赢利模式，有老板曾自夸地说：“外人甚至根本不知道我是怎么赚钱的！”外人不知道当然无所谓，如果各类设计、噱头连自己的会计都被弄蒙了，就可能产生税务上的风险或损失。天底下没有免费的午餐，所谓免费送内衣，实质上是以包邮的方式，以23元一件的价格销售内衣。“赠送”只是促销的宣
