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近年来，上市公司会计造假的恶性案件屡有披露，从较早的“琼民源”案件到最近的"中天勤"案件，都给证券市场的发展造成了非常消极的影响，严重动摇了市场经济的诚信基础，相关的注册会计师也不断遭到社会各方的责难。一方面，我们应该认识到，建立健全企业内部控制制度，按照相关会计规范的要求出具真实公允的财务报告，是企业管理当局的会计责任，由于注册会计师的审计采取事后重点抽查，加上委托方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素的制约，难免存在会计报表的某些重要方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此受托方的审计责任并不能替代、减轻或免除委托方的会计责任；但是另一方面，我们也应该充分认识到当前的审计环境是非常严峻的，注册会计师如果对社会公众的要求置之不顾，将严重损害注册会计师的形象和社会地位，进而威胁到它生存和发展的基础，而要解决这个问题，除了从职业道德的角度加强整个注册会计师队伍的诚信观念外，同时对我们的审计技术提出了更高的要求。会计师事务所只有提高风险意识，加强风险控制，完善风险审计技术，才能巩固自己在证券市场中的地位，正是基于这一认识，我们才组织编写了这一套 注册会计师业务操作与风险控制丛书》。
风险控制应该体现在注册会计师业务操作的全过程。有些人认为，注册会计师业务风险控制的重点在于现场审计，只要现场审计很好地贯彻了审计程序就可以规避审计风险了，而大量审计失败的案例告诉我们仅将风险控制重点放在现场审计是不够的，风险控制措施必须贯彻在从接受客户到出具审计报告的全过程之中。在接受客户之初，会计师事务所就应该收廉有关客户的资料，了解客户的历史情况和财务状况，深入了解客户的诚信度和委托目的，同时要分析自己的胜任能力，以最终决定是否接受该客户。有些事务所为了争客户、抢业务恰恰忽略了这一点。
全过程控制要求严格执行三级复核制度。三级复核制度必须保证各级复核都是有效的而不能依赖于其他复核的有效性。我国事务所业务的季节性比较强，年度审计的高峰使得某些事务所有意无意地放松了三级复核的标准，为审计报告埋下了风险隐患。第一层复核是经理对已完成工作的详细复核，第二层复核是部门经理对工作底稿的重点复核，第三层复核是合伙人对整套工作底稿的总体复核。三级复核应该分工明确并严格执行才能保证审计质量。目前有些事务所实行了四级复核制度，增加了独立合伙人的重点复核，在我国证券市场审计风险较高的现状下，这是一种积极的措施。
风险控制必须贯彻到参加现场审计的每一个人和每一项工作之中。每一个人都应该了解审计计划阶段和符合性测试阶段所得出的结论以及与自己分工的工作相关的前期工作，这样不仅有助于将审计策略贯彻到各个具体的业务操作中，还有助于审计人员根据发现的意外情况及时调整审计程序和审计策略。现场审计是风险控制的基础，所有参加现场审计的人都应该保持高度的职业谨慎，将既定审计程序作为最低标准而不是最高标准，切忌由于评估的固有风险和控制风险比较低而使审计程序流于形式。
风险控制应该贯彻到会计师事务所所有的业务中去。年报审计是会计师事务所的主要业务，风险控制措施相对比较成熟，而对于验资、资产重组审计、资产评估、专案审计等业务，有些事务所缺乏比较完善的质量控制措施，而这些业务由于涉及的法规范围比较广、业务状况比较复杂，同样具有较高的风险。
这套丛书的编写，偏重于实务操作中的风险控制，不仅全面涉及注册会计师的各种业务，而且侧重阐述各个业务环节的风险所在及其控制措施，并望能对广大注册会计师有所帮助。
