热门文档
- 2022-09-18 20:22:00 中国人为什么看不起中国人 张鸣
- 2023-04-19 15:04:26 《千家妙方 上册 1982年》(李文亮等编)
- 2023-10-13 17:09:40 楚辞 中华传统诗词经典 可复制-李山-9787101097528
- 2022-09-18 20:22:00 中国兵法之起源 编委会
- 2022-11-24 16:17:09 《性体验与性爱心理》尤里-谢尔巴特赫
- 2022-11-24 16:17:09 《性爱健康指南》石四维编著
- 2023-10-13 17:09:40 超速学习：我这样做，一个月学会素描，一年学会四种语言，完成MIT四年课程-斯科特·扬著，林慈敏译-9789861755533
- 2022-09-18 19:48:57 心理催眠术 迈克尔.赫普,温迪.德雷顿著
- 2023-10-13 17:09:40 初中诗词格律读本 可复制-周建忠 徐乃为 王业强编著-9787101121704
- 2023-10-13 17:09:40 曾国藩家书 中华经典藏书(升级版)可复制-檀作文译注-9787101115482
- 2023-01-11 15:23:39 孔子学院传播研究_刘程 安然著_9787516112922
- 2022-09-18 19:48:57 成功创业72绝招 艾凡著
1、本文档共计 59 页，下载后文档不带www.pdfdz.com水印，支持完整阅读内容。
2、古籍基本都为PDF扫描版，所以文档不支持编辑功能，即不支持文档内文字的复制粘贴。
3、当您付费下载文档后，您只拥有了使用权限，并不意味着购买了版权，文档只能用于自身使用，不得用于其他商业用途（如 [转卖]进行直接盈利或[编辑后售卖]进行间接盈利）。
4、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。
5、如文档内容存在违规，或者侵犯商业秘密、侵犯著作权等，请点击“违规举报”。
2、古籍基本都为PDF扫描版，所以文档不支持编辑功能，即不支持文档内文字的复制粘贴。
3、当您付费下载文档后，您只拥有了使用权限，并不意味着购买了版权，文档只能用于自身使用，不得用于其他商业用途（如 [转卖]进行直接盈利或[编辑后售卖]进行间接盈利）。
4、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。
5、如文档内容存在违规，或者侵犯商业秘密、侵犯著作权等，请点击“违规举报”。
前言2016年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中承诺，从2016年5月1日起全面实施营业税改征增值税（以下简称“营改增”)，确保所有行业税负只减不增。营改增全国瞩目，从李克强总理3月5日在全国两会上提出到5月1日全面推行，只有将近两个月的时间。但新增试点行业涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；其每年缴纳的营业税税额约为1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。时间之紧迫，任务之艰巨，可想而知。此次营改增时间紧、任务重，政策在短时间内集中发布，试点纳税人已20余年未接触过增值税，其中金融业、房地产业、建筑业体量庞大，生活服务业数量众多。怎样才能让企业了解营改增，熟悉营改增，掌握营改增政策，是企业自身和税务机关迫切的要求。因此急需一本全面介绍营改增政策实务的书籍。目前市场上基于营改增新政策的书籍还不多，本书力求全面、系统、重实务、接地气，帮助读者好营改增。本书具有三大特色，主要体现在以下方面。全面讲解营改增很多纳税人有种误解，营改增是四大行业的事，与非四大行业的企业无关。这是不对的，此次营改增全面推开，不只对四大行业，对所有企业都有影响。以前企业购买的不动产不能抵扣进项税颜，现在可以抵扣：以前企业租入的不动产不能抵扣进项税额，现在可以抵扣：以前企业装修的支出不能抵扣进项税额，现在可以抵扣：以前企业员工出差的住宿费用不能抵扣进项税额，现在可以抵扣…所以说，营改增全面推开后，对所有企业都具有减税作用。而且，此次营改增并不以行业为准，而是以服务为准，哪怕不是建筑企业，提供了建筑业务也要按照建筑服务缴纳增值税：哪怕不是金融机构，提供了贷款业务也要按照金融服务缴纳增值税：任何企业续房都要按照销售不动产缴纳增值税；任何企业出租房屋都要按照租赁不动产缴纳增值税所以，所有企业都要了解营改增，掌握营改增政策，哪些可以抵扣，哪些不能抵扣：哪些可以差额纳税，哪些不能差额纳税；哪些可以开具专用发票，哪些不能开具专用发票，等等。本书不拘泥于某一行业，力求全面，对营改增的各项业务进行详细讲解，让读者对营改增有全面的理解，无论在工作中遇到什么情况，都能在本书中找到答案。注重实务、提示风险营改增政策多且复杂，笔者力求用通俗易懂的语言讲解清楚，不但讲解原理，更注重联系实务，告诉读者在实践中怎样把握政策，怎样计算税款，怎样选择计税方式本书列举了大量例题，帮助读者理解政策。考虑到营改增后企业会计处理会发生变化，本书对重点业务都附有会计处理，便于读者参考。笔者在税务检查中发现，对于很多税收政策，企业财务人员在学习时可能并没有意识到其中的风险，因而付出了很大的代价。比如，纳税人经常未把应计入价外费用的收费计入应税收入缴纳增值税，被税务机关检查出来要求补税时，才恍然大悟。因此，本书的特色之一就是对每项业务都给予了风险提示。笔者结合多年税收工作实践，系统地梳理了纳税人常见的增值税风险，以期帮助纳税人最大限度地避免税务风险。不仅是风险，在征管实践中发现，不少纳税人因对政策误解而多交税，比如不少纳税人将火灾损失作进项税额转出，其实火灾损失是不必转出的。这种情况，本书也予以提示，从而保障纳税人的合法权益。由于营改增初始，很多问题尚不明确，笔者也列出了其中有疑问的地方，醒纳税人注意，遇到此类问题多与主管税务机关沟通，避免税务风险。政策时新详尽本书相关政策截至2016年5月中旬，3月以来的所有重要营改增政策都有涉及。由于政策发布太快，经常前一天刚写完，第二天又有新政策发布，就需要赶紧补充更新书稿内容。笔者不厌其烦地修改，就是要为读者呈现最新的营改增政策。本书主要参考了国家税务总局货物和劳务税司编写的《全面推开营改增业务操作指引》。目前，各省级税务机关纷纷推出本省的营改增解读、指引、问答等，其中涉及税务总局未明确而省级税务机关明确的政策，本书也列出来供读者参考。所有未特别注明的文件，都是成书之日有效的文件。理论上讲，营改增后，所有营业税文件均应废止，但在总局尚未明确废止前，仍视为有效。书中所涉及的大量税收政策文件，全部标明文号，用原文，便于读者查找。本书可以作为营改增工具书来使用。除了纳税人，对税务机关来说，营改增也是全新的内容。本书除了有益于企业财务人员，对于税务机关来说，同样适用。本书罗列出的企业风险可以对税务人员的纳税评估和税务稽查起到指作用，在检查中从风险点入手，好过大海捞针似的检查。由于时间仓促，加之水平和经验有限，书中不足之处，欢迎读者指正。谨以本书献给奋战在营改增线上的纳税人和税务工作者们。马泽方2016年5月第1章营改增简介1.1增值税概述增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。第1章营改增简介1.1增值税概述增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。1.2营业税概述营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。1.3营改增的意义和出发点1.3.1营改增的意义全面实施营改增，是落实党的十八届三中全会决定的一项重要举措，也是推动供给侧结构性改革的一项重要举措。全面推进这项改革有利于拉动经济，特别是在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下，有利于给企业增加活力，给经济增加动力。用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。营改增更有利于进经济的转型升级，可以有力促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。也可以说，营改增是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”。同时，营改增通过统一税制，贯通服务业内部和第二、第三产业之间的抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。从当前看，这会为更多企业减轻税负；从长远看，必将会利国利民。此次全面推开营改增试点，具有以下四点意义。第一，全面实施营改增，也就是实行“双扩”：第一个“扩”是把所有的行业，比如房地产业、建筑业、金融业、生活服务业，全部纳入营改增的范围。第二个“扩”是把企业新增不动产所含的增值税纳入抵扣范围。这样两个扩大就使增值税变成了一个全链条，5月1日实施之后，在中国，所有的行业、所有的企业都统一实行增值税的税收制度和运行机制。这样做首先贯通了所有行业和企业之间增值税抵扣的链条，这个链条过去是割裂的，实行营业税的企业不能按照增值税的原理进行抵扣，因此存在重复征税。这次所有的行业全部进入增值税的范畴之内，所以再没有重复征税的因素存在了。第二，所有的企业和行业全部都实行了增值税，而增值税是对增值的部分进行征税，不仅仅消除了重复征税，充分体现了增值税税收中性的原则，还会有助于市场配置资源决定性作用充分发挥，避免企业因为税收来扭曲自己的经济行为，有助于经济结构的优化。第三，这次全面实行营改增是一次减税的行为，实际上是对所有行业都实行减税。企业新增的不动产所含的增值税纳入抵扣范围。缩小了税基，只要税基缩小了，即使税率不变，企业的实际税负都会降低。同时，把现在还没有纳入增值税运行机制中的四大行业也都纳入增值税机制中，这四个行业提供的增值税专用发票也可以作为进项税抵扣，所以是一次全面性的减税，正如李克强总理在政府工作报告中提到的，是本届政府实施的最大的一次减税。第四，由于实行了全链条的增值税制度，因此，对于增值税的政策制定，对于增值税征收管理都有非常积极的效果。增值税环环抵扣，税收管理可以通过交叉稽核来保证税务机关能够征到税，而且也保证避免重复征税，这样使我们在制定税收政策和实施税收征管时，不需要考虑增值税与营业税的匹配和平衡，有助于简化增值税税收政策和征收管理的相关安排。因此，从稳增长来讲，由于实行了减税，促进了企业发展。从避免重复征税来讲，充分发挥了税收的中性作用，发挥市场配置资源的决定性作用，可以推进结构优化。通过避免扭曲企业经营行为，可以促进社会专业化分工的不断深化、不断推进，同时使整个国家在税收政策设计和税收征收管理方面的效率不断提升。对于推进供给侧结构性改革，对于稳增长，这次全面推进营改增试点，具有重大积极意义。113万户，小规模纳税人479万户；累计实现减税
